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      內部審計調研報告

      作者:xinxin50 | 發布時間:2021-10-31 00:06:13 收藏本文 下載本文

      第1篇:內部審計調研報告

      內部審計調研報告集團公司內部審計報告

      針對2012年至——2013年4月份度內控審計反饋 審計時間:2013年4月14日-2013年4月16日 審計重點:賬務處理的規范性、經濟業務的真實性

      審計結果:通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計,首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識,同時也發現了各單位的一些問題,主要包括賬務處理和經濟業務的規范性(問題見附件)。

      審計意見:1、規范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用,本次審計過程發現,集團公司各下屬單位往來科目使用混亂,不易明晰反映出實際經濟業務走向和債權債務關系,容易導致實際操作過程中的經濟風險; 2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁,資金管理缺乏計劃性和統籌性,部分經濟業務缺乏相應負責人審批,容易導致資金管控風險; 3.財務在進行具體賬務處理過程中,會計科目的具體使用非常不規范,在一定程度上影響了費用的真實反映; 4.部分經濟業務原始單據欠缺、不規范,不能作為原始入賬依據,但財務在具體業務操作過程中依此入賬,缺失會計核算的嚴謹性; 5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見,針對此類情況應該嚴厲禁止; 6.日常經濟業務中的大額采購應該采取有效的詢價手段,在實際審計過程中發現部分業務金額高于市場價格,針對此類情況應該做到合理有效管控,保持公司權益的同時避免資產無效流失; 本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的,審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗,具體操作過程中的審計遺漏在所難免, 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的,審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失,同時也為以后內部控制提供操作基礎。

      XXX 2013-4-16 篇2:關于企業內部審計工作的調 查報告 8p 江 蘇 大 學 畢 業 論 文 調 查 報 告 2 大型企業經典管理資料模板,WORD文檔,歡迎下載交流 一、調查目的 企業內部審計作為一種自律機制,在建立現代企業制度中起著重要的作用。企業內部審計工作是促進企業建立健全內部約束機制,維護國家的財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。對企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前,企業中的內部審計,從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性,政策、計劃、程序、法律和規定的遵循,保護資本的安全,資源的節約和有效使用,經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發揮出應有的支持內部管理的作用,更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。

      二、公司基本情況

      保意建材城位于港城建材主戰場核心板塊,經營面積達8000平方米 ,品類齊全、品牌林立。商城內的品牌建材

      全部為保意自營,這一經營模式自成體系,具有強大的生命力,在業界當中屬于最先進的經營模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超群理念、超級服務,領軍港城、領跑業界。保意企業十四年來以誠信為本,在港城業界有口皆碑。對于大型零售企業來說企業的內部審計與管理起了決定性的作用。 三、調查的內容

      (一)該企業經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響,部分企業領導人片面認為內部審計就是檢查內部經濟問題,會影響企業職工的團結和穩定,有的認為內部審計限制了自己的經營自主權,削弱了自己的權威,有的將內審機構形同虛設,使內審人員無職無權。

      (二)審計處于低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷,一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經營管理數據的正確性上,然后才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營

      的監督,加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏,審計對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域,一般都無能力和條件開展審計工作。

      (三)內部審計缺乏充分的獨立性,削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則,是內部審計人員開展審計工作的基本前提,內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立,這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以,內部審計能否充分發揮作用與內部審計機分享一個蘋果,各得一個蘋果,分享一種思想,各得兩種思想。分享是件快樂的事件,樂于分享的人,事業更容易成功。

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      構和人員是否具備充分獨立性有關。然而,經驗證明,我國企業內部審計獨立性嚴重不足,主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。

      眾所周知,內部審計機構是企業內部設置的機構,在本企業負責人的領導 下開展工作,為本企業實現經營目標服務。因此,內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。于是,企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時,內部審計往往是無能為力的。在這種情況下,作為企業的內部審計部門,如若服從于管理層意志,不能對企業的財務進行有效監控,出具虛假審計報告,就會埋下巨大的隱患,導致審計風險。此外,我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構,潛在的或實際出現的利益沖突是不可避免的,甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任,從而內部審計人員獨立性極易受損害,多數單位沒有配備專職審計人員,而是由其他業務人員兼任,也沒有賦予他們一定的職權,受執業能力和專業素質限制,也很難開展內審工作。

      (四)領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關系,但客觀上受利益驅動的影響更大,而企業決策層基本上沒有

      授予內審對查證違紀違規問題的直依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標,對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受,屢教不改”。

      (五)審計人員的考核激勵不科學。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉,工作缺乏責任心,工作中顯得“顧慮重重”,嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現象,多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵,往往使得內審人員辛辛苦苦工作,換來“里外不是人”的感覺。

      四、調查的體會與措施

      (一)內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中,內審機構應是一個獨立部門,它應直接對監事會負責,如有必要,遇有重大的內部審計事在企業內部監督機制中,內審部門應有不可置疑的權威性,并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權,

      大型企業經典管理資料模板,WORD 文檔,歡迎下載交流 針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議,應及時予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下,最大力度地完成企業的經營目標。

      (二)建立和完善企業內部審計人員的考核選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度,采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源,并把他們配置到適合的管理或主管崗位上,不斷提高審計人才的使用效果,同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。

      (三)以提高內部審計獨立性為出發點,改善企業內部組織結構,明確內部審計責任。經驗表明,內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能,發揮其作用的前提條件。因此,必須設置專門的內部審計機構,使其獨立于其他職能部門,在領導關系選擇上要提高內審機構的直屬領導層次(直屬領導層次越高,其獨立性越強);必須設置專職的

      審計人員,使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動,在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關系,避免一人既負責財會工作,又參與審計工作、既負責某項業務,又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外,保證審計機構和人員在開展業務中的實質性獨立自主地選擇審計項目,確定審計重點,編制審計計劃,實施審計程序,完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責,以職責來決定人員,而不是確立人員后再賦予職責,通過劃分職責來確定內部審計的權利,才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。

      (四)建立健全各項審計業務管理制度,實施審計質量考核。重點應推行“主審負責制”,對審計項目的整個過程,應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制,按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任,即誰的過錯誰負責,主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責,主

      審對整個審計項目負責,并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽,從而各司其職。

      (五)加強內部審計隊伍的建設,提升審計工作水平。企業內部審計制度是否真正能為企業實現其最終目標服務,不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規范,更才可能較大幅度地提高審計人員素質,使內部審計機構真正成為現代企業管理的臂膀,在現代企業管理中發揮應有的作用,更好地為企業的經濟活動服務。

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      篇3:我國民營上市公司內部審計調查報告 我國民營上市公司內部審計調查報告 引 言

      改革開放30多年,我國民營經濟獲得了突飛猛進的發展,成為我國經濟發展的重要力量,對國民經濟的發展作出了積

      極的貢獻?,F在民營企業處在優化產業結構、轉變生產方式的新階段,使得民營經濟的發展倍受注目。民營企業上市標志著民營經濟真正走上了中國經濟的歷史舞臺。目前,在滬深兩地上市的民營企業己有200多家。民營企業在上市前一般實行家族治理,上市后,家族公司轉向公眾公司,家族治型公司治理模式面臨著向現代公司治理模式的轉型。內部審計制度,民營上市公司重要公司治理機制之一,已成為研究的重點。

      本文通過內部審計調查,發現目前民營上市公司在內部審計方面的主要問題,針對些問題為此提出一下的對策用以解決問題。 一、我國民營企業上市公司內部審計特殊性 1.1 內部審計的概念

      國際內部審計師協會對內部審計的定義是“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為機構增加價值并提高機構的運做效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價,提高他們的效率,從而幫助實現機構目標”。

      1.2 內部審計的職能

      內部審計活動是在一種多樣化的法律和文化環境下進行,在目標、規模與機構都各不相同的機構內開展,這些都對內部審計的職能產生影響。但從國際內部審師協會對內部審計的最新定義來看,內部審計的最基本職能有兩個,即保證與咨詢職能。

      在歐美等西方發達國家上市公司內部審計職能雖然由于公司不同,職能不盡一致。但一般情況下,包括以下內容和目標: (1)支持行政管理部門履行其管理職責; (2)支持監督委員會和審計委員會的工作; (3)保證內部控制準則的有效性; (4)保證遵守法律和外部法規; (5)保證遵守公司的各項政策; (6)保證風險管理的效率性; (7)支持改革管理; (8)保證經營過程的有效性; (9)保護資產。

      二、我國民營上市公司內部審計存在問題 2.1我國民營上市公司審計人員構成影響審計成果 2.1.1 審計人員素質不高影響審計成果

      我國民營上市公司審計人員的學歷層次整體不高,審計人員的學歷和專業構成影響了內部審計機構的整體素質。根據江蘇省內部審計協會2002年統計得出,現在民營上市公司審計人員中研究生的比例為1.1%,本科生為15.5%6,大專生為73.89%。

      2.1.2 審計人員組織構成單一影響審計成果

      在西方發達國家一般認為內部審計人員的理想構成:經濟管理專業占有1/3,工程技術專業的占1/3,其他專業的占有1/3,從我國內部審計人員的專業結構來看:會計(審計)學專業占絕對統治地們大約在70%左右,工程技術專業,法律專業等其他專業比例很小,從現代內部審計的觀點來看,這樣的專業構成極為不合理。

      2.2 內部審計成果不能有效利用

      2.2.1 負責人對內部審計帶有排斥心理,阻礙了審計成果的有效利用 當前隸屬于總經理的內部審計機構是內審機構的主要形式。在這種內審機構設置模式之下,總經理既是內部審計工作的指導者,又是審計成果的使用者,讓自己的下屬機構對自己的各項工作進行監督評價,勢必從心理上難以接受,甚至會認為內部審計否定了自身的工作,阻礙了組織的運營和管理。(來自:www.XIelw.Com 寫 論文網:內部審計調研報告)所以內部審計往往只能針對所屬二級單位開展,而對本級開展審計則阻力重重,更談不上成果利用了。

      2.2.2 審計成果的時效性差,使得審計成果缺少關注

      我國的內部審計業務中傳統的財務收支審計仍然占有相當大的比重,絕少開 展針對經營管理的經濟效益審計和針對合同或某項業務的專項審計。管理高層關心的管理難點和群眾關心的熱點,比如重點部門、重點環節、以及涉及大量資金的部門如何有效實現內部控制,避免經營風險等等問題才是組織最需要的。而內部審計仍以傳統的財務收支審計為主,這種事后審計落后于經濟 事實少則一年,多則幾年,即使審計成果的質量很高但由于時效性太差,往往審計結論出來時早已失去糾正的最佳時機了;于此同時內部審計又錯過了對重點、難點問題的關注,所以審計成果難以引起管理高層的關注。

      2.2.3內部審計工作質量不高,使得審計成果不被信任

      內審機構、內審人員存在于組織之中,必然與組織各有關方面存在著千絲萬縷的關系。內審人員與被審單位的利益一致時,內審人員必然為維護自身的利益對一些不當行為采取默許態度。如在隸屬于總經理的管理模式下,內審人員會因為薪金、升遷等因素影響內審工作的客觀性、公正性,導致內審結論的權威性受到質疑。

      三、解決我國民營上市公司內部審計問題的措施 3.1內部審計的外部化, 作為民營上市公司確實存在著因為自身發展過程中,因為資金來源,股權結構等問題而導致了在民營上市公司的內部審計人員的獨立性不高,抑或是獨立性受到了限制。為了解決這個問題,

      我們可以從以下這個方面來入手考慮:內部審計外包,或是結合外部審計的成果,加強內部審計。單單從獨立性角度而言外部審計的獨立性要遠遠高于內部審計,由于外部人不會受到組織內各部門間權力或利益斗爭的影響,因而更能保持獨立。作為執行外部審計的審計人員相比目前企業的內部審計人員更為專業,具備豐富的審計經驗,可以從一個全新的視角審查企業管理工作,擺脫內部審計人員的思維慣性,發現內部審計人員熟視無睹問題,也可以使企業獲得專業化技術和前沿的最新實務。加之會計事務所有規模經濟效果,可以以更低的成本提供同樣甚至更好的服務。

      3.2加強內審人員執業能力、提高內部審計人員素質 提高內部審計人員素質主要有兩種途徑:一是激勵內部審計人員自發提高素質。這需要公司對此提供時間和經費保障,同時各主管單位應在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實施等方面多考慮內部審計人員,用提高內部審計人員在公

      司中的地位和獎勵優秀的內部審計

      人員等方式來激勵其自身不斷提高素質;二是督促內部審計人員進行業務學習。這需要公司定期開展業務培訓和后續教育,進行內部審計人員考核和選拔,及時更換不合格或不適合作內部審計工作的人員,迫使內部審計人員不斷提高業務素質。

      作為內部審計人員除了在專業知識上要做到全面、精通外,還需要善于與人打交道,這就需要理解人與人之間的關系,并與業務客戶保持良好的關系,能夠與其有效地溝通,在口頭和書面交流方面都能應付自如,能夠清楚而有效地表達出諸如任務的目標、評價、結論和建議等方面的事情。在進行內部審計業務時,一方面,要獲取經營管理人員的信賴,另一方面,要向管理人員的上司報告發現的不足。內部審計人員還要有洞察錯誤與舞弊的能力。員工或管理人員舞弊就象是一種有害的雜草,一旦得到適宜甚至能促使其種子成長發育的氣候與土壤,就會迅速蔓延開來,內部審計師雖不能保證發現所有的錯誤與舞弊但應通過實施必要的審計程序和獲取充分的審計證據發現已經存在的重要錯

      誤和舞弊行為。

      3.3加強內部審計協會建設,增強審計能力

      隨著我國內部審計學會更名為“審計協會”,其工作已經走上正規,在我內部審計的發展中起著日益重要的作用,從目前和今后內部審計的發展來看,國內部審計協會應在以下幾個方面發揮日益重要的作用: 3.3.1做好審計理論研究。

      重點做好內部審計理論體系研究和應用理論研究,內部審計外部化問題等。 3.3.2繼續開展內部審計的規范化工作。

      規范化將是我國業內部審計的必然選擇。中國內部審計協會應當繼續充分借鑒國外的先進內部計經驗、國內外獨立審計準則和國家審計準則的經驗,針對我國的實際情況,一步制定或修訂內部審計規范,明確內部審計機構及人員的責任,加強內部審工作的適應性,實現既依法審計、又適法而為,提高內部審計的質量,進而增社會公眾對內部審計職業的信心。

      3.3.3加強內部審計師職業化建設, 實行持證上制度,加強后續培訓。

      參照國際內部審計師協會建立國際注冊內部審計師制度做法,在我國建立注冊內部審計師資格考試制度,提高內部審計人員的從業門檻,提升內審隊伍的整體素質。

      四、提高內部審計質量,加強審計成果利用

      4.1 實施有效的審計質量控制,保證內部審計成果質量

      在審計準備階段,考慮內審人員的專業勝任能力是否適合承擔某個審計項目。在制定審計項目計劃時要合理安排審計人員;在審計實施階段,考慮是否對內部控制制度進行了評估,對符合性測試范圍的選擇是否合理;在實施過程中,操作是否規范,是否存在隨意性,有沒有遵守分工、分級、分層、分部分的質量控制制度等等;在報告階段,關注工作底稿的復核等手續是否完備,被審事項的錯誤定性、定量是否準確等。

      4.2加強審計成果在組織機構內部傳遞

      審計成果作為一種信息資源,只有讓它在組織機構內部有效的傳遞,才能 是審計成果得到更好的利用,通過深入開發審計成果,重視審計成果信息資源的開發利用,盡量采用俗易懂或簡潔明了的形式,使審計成果的使用者樂于接受。比如在審計報告的基礎上,定期對審計發現的問題進行分類匯總,把具有共性的或者危害很大的問題提煉出來,對問題進行深層次的剖析,指出產生問題的根源,找出解決問題的方法,使審計建議具有極強的可操作性。一條高質量的審計成果信息容易引起相關管理者的有效關注,特別是針對性強、意見鮮明的審計意見更容易為決策層采用直接作為決策依據,真正體現審計工作的價值。

      結 論

      隨著我國對于民營上市公司的逐步重視,對于內部審計必然也會日趨完善,無論是法律和政策,還是規章和準則都會逐步成為民營上市企業實施內部審計的重要依據和指導規范,而作為民營上市公司為了自身的發展壯大,同樣也會通過各個方面來改善企業內部審計的內部環境,以達到充分發揮內部審計的作用,使得內部審計能夠更好的為企業的

      經營發展服務。 XXX 二〇一一年四月十四日

      第2篇:內部審計報告內部審計報告

      內部審計報告范文內部審計報告范文

      下面是來自美國阿莫科公司內部審計部門的一份最終審計報告實例,供參考。這份報告都是由審計項目主管編寫并呈送給被審計單位經理、企業最高管理當局和董事會審計委員會的。由于這份報告將所有審計備忘錄及其答復作為附件,篇幅較長,為縮短篇幅。我們僅在報告實例中列示了一份審計備忘錄及其答復。

      (一)報告的正文

      前言

      采用最好的工業實踐為審計標準,我們由相同的審計人員對公司兩個最大的煉油廠(懷丁和得克薩斯)的相同領域進行了“巡回”審計。這種審計方式為比較二者的內部控制和經營的效率、效果提供了總體思路和結構,并縮短了在第二個地點(得克薩斯)的審計時間。為確定懷丁煉油廠是否取得了通過比較得克薩斯煉油廠顯示的良好經營狀況,我們在完成得克薩斯煉油廠的審計之后,又返回懷丁煉油廠增加了一個星期的審計。我們相信,這種審計方式的改進增加了審計工作的效果,并準備在其他地點的審計中運用。

      目標和范圍

      為了對兩個地點的經營活動進行比較,確定懷丁煉油廠的經營活動是否按照公司管理當局的意圖進行并實施了充分有效的內部控制制度,我們的審計檢查了與原油收入、貯油裝置、機動設備、內部審查、審計整改四個方面職能活動相關的記錄、程序和政策,并評價了這些職能領域的內部控制狀況。審計包括了截止 1993年9月30日之前12個月內已經完成的業務和報告。

      意見和結果

      原油收入方面

      除了原油收入的計量和煉制原油磅數的計算方面需要改進之外,內部控制是充分的,并有效地發揮了作用。

      收入計量:實地測試表明儀表顯示的壓力比被證實的實際壓力平均每平方時低8磅。由于電腦采用儀表顯示的壓力數,所以因儀表不精確使每次計量的原油收入量

      比實際多出0.01個百分點。重復的錯誤導致每年原油輸入量比實際多14,400桶。我們建議你們評估計量儀表的靈敏度。

      另外,我們在一份報告中發現兩個儀表讀數的第四位數字是令人迷惑的,裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數往前四舍五入。計算機根據六位數字計算最終讀數并在必要時自動將第四位數字四舍五入,于是,約1/3的讀數比實際多出0.01個百分點。結果導致每年原油輸入量比實際多4,800桶。我們請你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計算機生成讀數。

      被審單位答復:目前我們正在加強裝備部件表的安裝工作,以提高儀表計量的準確性并且在今年3月份我們舉行了有關這方面工作的討論。我們準備在1994年3月31日以前安裝傳感計量儀。另外,我們已通知裝備部儀表的編制員(抄報員)糾正不正確的四舍五入計算做法。

      輸入量磅數計算:下面的事項不影響原油入庫量的準確性,但錯誤地表示了余額的計算結果。

      收入量分析員采用“十進制”加權平均比重將原油收入量的桶數換算成磅數,結果8月份原油實際加工量少報告了7.7MM磅。我們建議使用“三進制”可能更精確些。中心程序報據美國石油學會(API)公布的原油比重范圍(38.5至43.5)來計算壓縮系數。由于懷丁煉油廠原油加工量中90%的原油比重都在 38.5以下,我們測算表明多報原油加工量0.9MM磅。我們建議根據美國石油協會公布的標準重新確定原油比重范圍,最好以20為起點。

      被審計單位答復:關于原油加工量的重量單位換算,我們已于9月份開始采用每加侖加權平均磅數來計算;另外,關于較低的原油比重問題我們將在明年解決,準確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報告系統”采用的標準一致。

      原油裝置方面

      除了“維修管理系統”的工作積壓報告沒有說明時間(小時)外,內部控制是充分的,并有效地發揮了作用。

      工作單:對372份非預防性維修工作單(包括“維修管理系統”10月份未處理的積壓報告),我們發現有350份(占94%)沒有寫明完成維修所需要的時間。為便于評估工作量和完成情況,我們建議今后應在送交給“維修管理系統”的工作單上注明所需要的時間(小時)。

      被審計單位答復;關于在工作單上寫明預計所需要的時間,我們正在改進過程中。我們準備在年末之前呈送給你們一份準確彌補過去缺陷的時間表。

      機動設備

      除一些撥款負擔了不相關的采購支出外,內部控制是充分的并有效地發揮了作用。

      撥款(專用的)

      抽查了兩項機動設備撥款的使用情況,發現都存在不恰當使用的問題。例如,用來購買小汽車的撥款(3128)#買了一臺計算機,用來購買起重機的撥款 (3145)#買了一輛小汽車。由于購買計算機的發票編入機動設備類發票的連續編碼中,很顯然,在資產分類帳中計算機作為小汽車入帳,同樣,小汽車當作起重機記錄于資產分類帳中。我們要求會計部門在內部審核時取得這類采購的批準,檢查最近所有由撥款支付費用的準確性和正確性。

      被審計單位答復:我們已經取得計算機和小汽車兩項采購業務的批準;另外,我們將在明年的內部審核中檢查全部的相關業務。

      內部審核方面

      我們檢查了懷丁煉油廠的內部審核方案、工作底稿和報告。這些文件是非常好的培訓資料,在我們的審計間隔期內為內部控制提供了有效的補充。我們相信進行自我評估是保持健全內部控制環境的一個重要因素,并建議你們采用最好的方式進行內部審核。

      第3篇:內部審計報告

      關于供應部

      2009年度采購與付款情況的審計報告

      總經理:

      根據

      2010年度審計計劃和審計委員會安排,自

      2010年

      4月

      15日至

      2010 年 5月

      10日,我們審計組對供應部

      2009年度采購與付款情況進行了審計。審 計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合,工作進展順利。審計工作已經 結束,現將審計情況報告如下:

      一、基本情況

      為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制,規范采購與付 款行為,防范采購與付款過程中的差錯和舞弊,公司根據《企業內部 控制規范》以及國家有關法律法規,結合公司的實際情況,制定了《采 購與付款內部控制制度》。

      物資采購流程分兩大類,一類是生產物料采購,一類是五金物料 采購。生產物料的采購,每月

      11日前生產部根據營銷中心銷售預算 情況編制需料計劃,供應部在

      5個工作日內根據需料計劃經過詢價后 編制訂貨計劃,報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同;而 五金物料的采購,則由使用部門自行填寫申購單,倉庫核實庫存量及 采購量后,由供應部詢價,報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采 購合同,某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于 3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式,在合格供方中比價擇優采 購,而貨比

      3家的先后依據是:質量、送貨時間(是否符合我司生產 需求)、付款方式、價格。一般情況下,符合資質的供方先將樣板送 來,待公司檢驗合格后,將其確認為可比可選的對象。公司開發供應 商的途徑有多種,以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇

      1

      的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本,如原料(主料) 需有營業執照、藥品生產許可證、藥品

      GMP證書、藥品注冊證;輔料 需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、

      GSP證書,且購入的產地保持相對的穩定;進口商 品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準,質管部每年底 對供應商進行考核評估、更新,并存檔。

      供應部在與客戶簽訂采購合同時,都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約 責任等要素,并由授權人員代表簽訂。

      供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫,倉管員根據 訂貨計劃簽收貨物,數量差異允許在

      5%-10%之間,但這種差異合同上 沒有明確說明,若差異較大,需請示領導。貨物簽收完畢后,倉管員 及時報檢,在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后,便將該批貨 物入賬,若不合格,則通知供應部,一般情況下,供方選擇換貨。

      倉庫存放的物料都是分門別類的,部分貴重的藥材放在加鎖的地 方,并限制人員接近。

      貨物驗收后,供方提供合法票據給我司,供應部人員復核票據上 的內容與采購合同、驗收單上的是否一致,并根據合同上的付款要求 填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款, 并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核,經總經理批準, 由出納辦理相關貨款結算。

      公司 09年的存貨周轉率為

      4.71次,比

      08年的

      4.11次有明顯提

      2

      高。09年全年采購額約

      18,897.65萬元,共耗用

      19,023.10萬元。

      09年采購

      眾生

      原材料

      中藥材

      其 中 包裝物 總采購額 原輔料 五金備件

      無稅額 (萬元

      ) 6,959.39 3,800.98 2,368.41 790.00 2,312.35 9,271.75

      占采購額 百分比 75.06% 54.62% 34.03% 11.35% 24.94%

      與 08年采 購對比增減 百分比

      9.91% -4.65% 33.46% 38.30% -9.96% 4.18%

      09年耗用 無稅額 (萬元

      ) 7,114.47 3,957.96 2,367.55 788.95 2,384.91 9,499.38

      占耗用額百

      分比

      74.89% 55.63% 33.28% 11.09% 25.11%

      與 08年耗 用對比增減 百分比

      7.85% -6.20% 31.12% 38.03% -6.85% 3.74% 1.2009年全年耗用額及期末庫存額最大的是三七 ,分別為

      1528.01萬元及

      88.10萬元

      ,耗用額較

      08年的

      1309.09萬元增長

      16.72%,但期末庫存量不足 1個月的耗用量。 2.庫存量可供給

      1年以上的原材料有 18個,庫存金額為

      4.85萬元。

      分析說明:

      (1)中藥材

      09年耗用額比

      08年減少

      261.62萬元下降率

      6.2%,其中當歸減少

      259.8萬元,占總額的

      99.3%,原因是當歸從

      08年的采購單價

      41.83元/KG下降到

      09年的

      15.13元/KG,雖然

      09年耗用量比

      08年增長 18844.53KG,增長

      18.21%,但還是導致總耗用額下降。除了當歸,還有丹參、皂角刺、防風等 有這種采購單價差異情況。

      (2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是

      09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算,而

      08年則歸入包裝

      9種中藥材

      物中核算。若不考慮“空心膠囊”,09年比

      08年耗用增長不到

      1%。而“空心膠囊”

      09年比

      08年耗用額增 長 2.81%。

      (3)包裝物耗用額比

      08年減少

      175.36萬元下降

      6.85%,主要原因是

      09年“空心膠囊”耗用

      427.92萬元 歸入輔料中核算。

      09年采購

      華南

      無稅額

      (萬

      元)

      8,136.11 665.36 7,366.48 104.27 1,489.79 9,625.90

      占采購額百

      分比

      84.52% 8.18% 90.54% 1.28% 15.48%

      與 08年采購 對比增減百

      分比 6.93% 9.40% 7.63% -33.12% -14.22% 3.00%

      25個,其中氯霉素庫存額達

      09年耗用

      無稅額

      (萬

      元)

      7,902.63 769.35 7,031.73 101.55 1,621.09 9,523.72 71.3萬元。

      占耗用額百

      分比

      82.98% 9.74% 88.98% 1.28% 17.02%

      與 08年耗用 對比增減百

      分比 -3.15% 21.04% -4.54% -35.53% -3.86% -3.27% 原材料

      中藥材 其 中 原輔料 五金備件

      包裝物 總采購額 1.2.3.庫存金額上

      10萬元以上的原材料有 全年耗用額最大的是頭孢拉啶

      (先鋒

      6#),達

      499.2萬元。

      庫存量可供給

      1年以上的原材料有

      12個,庫存金額為

      13.2萬元。

      分析說明:

      (1)原輔料耗用額

      09年比

      08年減少

      334.78萬元,下降率為

      4.54%,主要原因是頭孢拉定的耗用額比去 年減少

      372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的

      469.06元/KG下降到

      317.71元/KG。

      3

      (2)包裝物耗用額比

      08年減少

      65.08萬元下降

      3.86%,主要原因是

      09年“空心膠囊”耗用其中215.85 萬元歸入輔料中核算。

      貨款支付情況

      付款方式 現金 銀行 銀行承兌匯票 易貨 合計

      09年

      付款額 (萬元

      )

      50.74 10,565.17 10,092.34 999.38 21,707.62

      占百分比

      0.23% 48.67% 46.49% 4.60%

      08年

      付款額 (萬元

      )

      77.03 13,188.01 8,601.26 631.08 22,497.37

      占百分比

      0.34% 58.62% 38.23% 2.81%

      09年與

      08年對比 增減額 (萬元

      ) 增減率

      -26.29 -2,622.84 1,491.08 368.30 -789.75

      -34.13% -19.89% 17.34% 58.36% -3.51% 分析說明:

      根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款, 8.26%,但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的

      09年比

      08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加 50%。

      二、審計內容

      本次審計采取了抽查的方式進行。

      (1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書

      ,檢查其是否符合當期的采購政策。

      原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施

      ,是否按管理制 度及權限規定要求辦理審批手續

      ,是否按預先編號、保管訂貨計 劃。

      (2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃

      ,檢查其是否進行合理安

      排。

      (3 )檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。 (4 )檢查采購合同條款是否充分,有無損害公司利益,是否有指定人員

      審核,是否交財務部存檔,合同專用章是否經過適當審批。 (5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃,跟蹤其實施過程, 檢查其采購

      價格、供應商及審批情況,比較當期實際生產及庫存狀況。 (6 )審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、

      4

      數量是否一致。

      (7 )檢查是否存在超收,超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量

      是否經濟、是否合理。

      (8 )查閱詢價是否有書面記錄并存檔,是否作為訂貨計劃審核的依據。 (9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考

      評、且考評指標是否合理,查閱近期的供應商評價表,查看是否存 在大量得分較低的供應商。

      (10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

      (11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況,查閱退貨的

      “出庫單”,檢查其是否按規定辦理審批手續,退貨是否充分、及 時,供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議,退貨時是否有 質管和財務核查。

      三、審計結果

      (1)訂貨計劃符合當期的采購政策,原材料的訂貨計劃都是根據當期的

      需料計劃實施,且每份需料計劃都經過生產部部長復核,訂貨計劃 則由總經理審批,方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料 計劃、訂貨計劃歸檔。

      (2)原材料的采購價格均經過市場調查,貨比

      3家,但部分原材料的供

      應商只有一家符合我司資質要求,最后由領導審批。

      (3 )采購合同條款充分,無損害公司利益,并指定授權人員代表簽訂,

      保管合同專用章,合同簽訂后交財務存檔,以便審核、付款。 (4 )一般情況下,訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致,但實際的采購

      過程中,訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多,是因為供

      內部調研報告

      內部審計實習報告

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